(050) 700 1950
Stuur een bericht

Huurkosten aftrekbaar voor thuiswerkende zzp’er

Belastingen
Financieel Dagblad / uitspraak Hoge Raad

ZZP’ers mogen volgens een uitspraak van de Hoge Raad de volledige huur van hun woonhuis als fiscale aftrekpost opvoeren. Eerder wees het gerechtshof in Den Haag een claim van een bouwondernemer af, die de (huur)kosten als aftrekpost wilde opvoeren. Een van de voorwaarden is wel dat minimaal 10% van het huurhuis zakelijk wordt gebruikt.

Werkzaamheden als acquisitie, het plannen van werkzaamheden en het bijhouden van de administratie worden door de ZZP’er verricht in een kamer in de woning (hierna: de werkkamer). De werkkamer vormt niet een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van een woning. Het heeft geen eigen opgang en geen eigen sanitair.

Ondernemingsvermogen

In de aangifte voor de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor het jaar 2010 heeft de zzp’er voor zijn werkkamer aanvankelijk € 902 aan huisvestingskosten in aanmerking genomen. Daarna heeft hij zich op het standpunt gesteld dat het volledige bedrag van de huisvestingskosten van € 9835 voor aftrek in aanmerking komt en dat op grond van artikel 3.19 Wet IB 2001 € 2700 als onttrekking voor privégebruik moet worden bijgeteld. De Inspecteur heeft € 902 in aftrek aanvaard.

Maar, volgens de uitspraak van de Hoge Raad is het huurrecht een vermogensrecht dat, mede, voor de ondernemingsuitoefening wordt gebruikt en zodoende tot het ondernemingsvermogen kan worden gerekend.In de uitspraak van het gerechtshof telde het ontbreken van een aparte opgang zwaar mee. De Hoge Raad stelt nu dat ‘onder "een tot zijn ondernemingsvermogen behorende woning" mede moet worden begrepen een tot het ondernemingsvermogen behorend huurrecht van een woning’.

Naast de huurkosten mogen ook overige ‘huisvestingslasten’ volledig worden opgevoerd als bedrijfslasten. Denk aan stroom, gas, water en verzekeringspremies.

Huursubsidie

Als u huursubsidie ontvangt let dan op. Als u de huurlasten aftrekt en het huurrecht dus ondernemingsvermogen is, geldt de huursubsidie als inkomen. Die moet u dus bij optellen bij uw winst uit onderneming.

Niet voor iedereen

Let op: niet iedere ondernemer die een huis huurt en daar voor minimaal 10% van de woonruimte zakelijk gebruikt kan de huurkosten opvoeren. Een voorwaarde is namelijk dat er nog niet is afgerekend met de Belastingdienst. Dit kan zijn voor net gestarte, of nog te starten ondernemers, maar ook voor ondernemers die bijvoorbeeld in 2014 zijn opgestart en hun belastingaanslag over dat jaar nog niet hebben afgewikkeld.

ZZP'ers die al jaren ondernemer zijn, maar nog nooit de huurkosten als bedrijfskosten hebben opgevoerd, mogen nu niet ineens hun huurkosten als aftrekpost opvoeren. Verhuist een al bestaande ondernemer van een koop- naar een huurhuis, dan kunnen de huurkosten wel weer als aftrekpost worden opgevoerd, als dit tenminste vanaf het begin gebeurt.

Er is nu (18-8-2016) nog niet bekend of er misschien een reparatiewet komt zodat er ook met terugwerkende kracht huurkosten als ondernemingskosten kunnen worden opgevoerd.

Eigenwoningforfait voor ondernemerswoningen

De betaalde huur mag in aftrek gebracht worden op de winst, maar er moet wel een correctie worden aangebracht ter grootte van het eigenwoningforfait voor ondernemerswoningen. Dit forfait bedraagt in 2016 in de meeste gevallen 1,85% van de WOZ-waarde van de woning. Dit saldo moet dus af van de winst. 

Woningwaarde

 

Privé-onttrekking

Meer dan …

Maar niet meer dan…

 

-

€ 12.500

1,05% van de WOZ-waarde

€ 12.500

€ 25.000

1,35% van de WOZ-waarde

€ 25.000

€ 50.000

1,50% van de WOZ-waarde

€ 50.000

€ 75.000

1,65% van de WOZ-waarde

€ 75.000

€ 1.050.000

1,85% van de WOZ-waarde

€ 1.050.000

-

€ 19.425 + 2,35% van de rest WOZ-waarde boven € 1.050.000.

Commentaar van ZZP Nederland

Dit is een uitspraak die grote gevolgen heeft voor zzp’ers. Welke gevolgen hier precies uit voortvloeien moet nog blijken, maar wij nemen alvast een voorschot.

In de oude situatie werd een ondernemer geen bedrijf genoemd als hij thuiswerkte maar niet aan de eisen voldeed  (eigen opgang eigen sanitair). Nu komen de ondernemingseisen te vervallen, maar wordt gekeken naar de ondernemer. De ondernemer is gelijkgesteld aan de onderneming.

De vraag die nu rijst is: Komt er dan ook een berekeningssystematiek voor eigenaars met een hypotheek? Die kunnen alleen kosten aftrekbaar maken als er sprake is van een zelfstandige wooneenheid (eigen opgang etc.) Het kan niet zo zijn dat alleen huurders voordeel kunnen behalen, terwijl er voor huizenbezitters veel strengere eisen worden gesteld. Maak er dan een generieke maatregel van.

Wat zullen de gevolgen hiervan zijn voor de kantoormarkt? Nu een zzp’er thuis kan werken met veel financieel voordeel, zal er ook meer thuisgewerkt worden.

 

De uitspraak van de Hoge Raad.

De ondernemer is gelijkgesteld aan de onderneming.

Laatste nieuws

Inmiddels (30-8-2016) zijn er Kamervragen gesteld:

Vragen van het lid Bashir (SP) aan de Staatssecretaris van Financiën over de uitspraak van de Hoge Raad dat ZZP’ers hun huur kunnen aftrekken (ingezonden 22 augustus 2016).
Vraag 1
Kunt u nader ingaan op de casus van de zzp’er die de huur met terugwerkende kracht fiscaal kan aftrekken? Waar lag in deze zaak precies het meningsverschil tussen de Belastingdienst en de belastingplichtige?
Vraag 2
Wanneer en hoe hebben zzp-ers recht op aftrek van de huur? Kunt u hier zo uitgebreid mogelijk op ingaan?
Vraag 3
Hoeveel zzp-ers maken al gebruik van deze regeling? Wat zijn de gemoeide kosten van deze regeling?
Vraag 4
Blijft ook het recht op huurtoeslag bestaan indien gebruik wordt gemaakt van deze regeling? Wat zijn de gevolgen van huurtoeslag voor de aftrek van de huurkosten?
Vraag 5
Wat voor gevolgen heeft de uitspraak van de Hoge Raad? Hoeveel meer mensen zullen gebruik maken van de regeling? Wat zijn de hiermee extra gemoeide kosten?
Vraag 6
Wat voor gevolgen heeft deze uitspraak voor de hypotheek- en onderhouds- lasten van zzp-ers die een huis gekocht hebben, aangezien zzp’er die vanuit huis werken allemaal gelijk behandeld dienen te worden?
Vraag 7
Bent u voornemens de belastingwetgeving dusdanig aan te passen dat deze volledig in lijn is met de praktijk anno 2016 en de uitspraak van de Hoge Raad?
Vraag 8
Hoe gaat u andere huurders die geen zzp-er zijn tegemoetkomen?

Deel deze pagina: