(050) 700 1950
Stuur een bericht

Toelichting verlaagd BTW tarief voor ZZP'ers in de bouw

ZZP Nederland - Belastingdienst

Hoe werkt het tijdelijk verlaagde BTW tarief voor de bouw
Vanaf 1 oktober is een tijdelijke verlaging van het BTW tarief van toepassing voor het verbouwen of herstellen van woningen. De maatregel moet er voor zorgen dat de economie van de woningmarkt verbeterd. In plaats van 19% BTW mag het lage tarief van 6% berekend worden. Het 6%-tarief geldt alleen voor werkzaamheden die u afrondt op of na 1 oktober 2010 en vóór 1 juli 2011. Het 6%-tarief geldt alleen voor de arbeidskosten, niet voor de meegeleverde materialen.

Bij ZZP Nederland kwamen veel vragen binnen over de exacte toepassing van de regels en wanneer de regeling geldt. Onderstaand hebben we de regeling uiteengezet en ook de manier waarop u dit in uw boekhouding vermeldt.

Totaalbedrag splitsen
Brengt u 1 bedrag in rekening voor arbeid en materialen voor de verbouwing? Dan moet u dit bedrag splitsen om 6% btw over de arbeidskosten te kunnen berekenen. U maakt een splitsing in arbeidskosten en materialen op basis van wat in uw branche een gebruikelijke verhouding is. Is dat niet mogelijk? Dan splitst u het totaalbedrag door de kostprijs van de materialen te berekenen. Daarbij geldt het volgende:

  • in eigen productie gemaakte materialen telt u op bij de materiaalkosten (ook de arbeidsuren
  • overheadkosten mag u evenredig verdelen over de arbeid en de materiaalkosten
  • Over de materialen brengt u 19% btw in rekening. Over het andere deel brengt u 6% btw in rekening.
     

Op welke facturen mag u het 6%-tarief toepassen?
U past het 6%-tarief toe op werkzaamheden die u afrondt op of na 1 oktober 2010 en vóór 1 juli 2011. Rondt u in deze periode de werkzaamheden af en hebt u vóór 1 oktober 2010 al deelfacturen verstuurd met het 19%-tarief? Dan mag u het 6%-tarief toepassen op de definitieve factuur. Stuurt u tussen 1 oktober en 1 juli deelfacturen, maar rondt u de werkzaamheden af na 30 juni 2011? Dan moet u het 19%-tarief toepassen op alle facturen.
U mag het 6%-tarief ook in rekening brengen aan een woningcorporatie. Het 6%-tarief geldt ook als u als hoofdaannemer het werk uitbesteedt aan een onderaannemer.

BTW aangifte en vastlegging toepassing regeling
In uw boekhouding dient u dus een scheiding te maken in het btw tarief, waardoor u de werkzaamheden met het verlaagde btw tarief kunt splitsen. Bij de btw aangifte dient u dit bedrag wat u berekend hebt met 6% te vermelden in de daarvoor bestemde kolom. U moet het verlaagde tarief bij navraag wel kunnen aantonen. In uw boekhouding dient u een verklaring in te voegen van de opdrachtgever dat de woning voldoet aan de eisen.

Aangepast modelcontract voor de Bouw
Wij hebben voor u al het gratis modelcontract aangepast met een verklaring waarin de opdrachtgever aangeeft dat de woning ouder is dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikname en dus in aanmerking komt voor het verlaagde btw tarief.

Link: | modelcontracten |

Voorbeelden voor welke werkzaamheden de regeling geldt:

  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van een invalidentrap in de woning
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van de riolering binnen het perceel van de woning
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van een dakterras of een veranda.
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van boilers, geisers, cv-installaties, gaskachels, zonnepanelen en zonneboilers.
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van de badkamer, toilet en keuken.
  • Het (aan)bouwen, vernieuwen en onderhouden van garages, schuren, carports, tuinhuisjes. Het verlaagde tarief op de arbeidskosten geldt alleen wanneer deze zich bevinden op hetzelfde perceel als de woning.
  • De renovatie van een bejaardentehuis, aanleunwoning, appartementencomplex. Alleen die ruimten die ter beschikking staan aan de bewoners (waaronder de gemeenschappelijke ruimten zoals de hal, trappenhuis, lift, recreatieruimte) worden als woning aangemerkt.
  • Het uitbouwen van de woning, bijvoorbeeld door het aanbrengen van een erker.
  • Het onderhouden/vernieuwen en herstellen van een gevel.
  • Het vegen/onderhouden/vernieuwen van schoorstenen.
  • Het aanbrengen/vernieuwen van (dubbel) glas.
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van wandafwerking zoals tegels die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de wand als geheel.
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel (gaan) uitmaken van de woning. Onder vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken van de woning worden ook vloeren begrepen, die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de vloer als geheel. Bedoeld worden betonnen gietvloeren, plavuizen, tegels, sommige parketvloeren en dergelijke.
     

Voorbeelden voor welke werkzaamheden het verlaagde btw-tarief niet geldt

  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van zonwering, rolluiken e.d. die in bouwkundig opzicht geen deel (gaan) uitmaken van de woning.
  • Het aanleggen/vernieuwen /onderhouden van een zwembad in de tuin. Geen renovatie en herstel van de woning.
  • Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van omheiningen, tuinhekken (worden tot de tuin gerekend).
  • Het aanleggen/vernieuwen /onderhouden van een voetpad c.q. oprit naar de woning (behoort bij de tuin en niet bij de woning).
  • Het in eigen bedrijf of op locatie vervaardigen van kasten, deuren, kozijnen en dergelijke. Slechts de arbeidskosten van het plaatsen valt onder het 6% tarief.
  • De bestaande woning wordt gesloopt en er komt een nieuwe woning. Er is sprake van een nieuw vervaardigd goed.
  • Het bestrijden van ongedierte. Geen renovatie en herstel van de woning.
  • Het plaatsen/vernieuwen/onderhouden van een alarminstallatie of een airco-installatie. Het verlaagde tarief mag wel worden toegepast als de installatie in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaakt of gaat uitmaken van de woning.
  • Het plaatsen, vernieuwen of onderhouden van een sauna. Het verlaagde tarief mag wel worden toegepast bij plaatsing, vernieuwing en onderhoud van de sauna als deze in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaakt of gaat uitmaken van de woning.
     

Onlangs zijn er vanuit de Belastingdienst nog meer voorbeelden van zaken die wel of niet met 6% btw worden belast bekend gemaakt. Lees hier.

Deel deze pagina: