Pseudo eindheffing 2027: wat verandert er voor de auto van de zaak?

Waarom komt de pseudo eindheffing er, en wat betekent dat voor je?

De regering wil dat iedereen zoveel mogelijk elektrisch gaat rijden. Een verbod op benzine- of dieselauto's kan of wil de regering nog niet invoeren, dus kiest ze voor een andere aanpak: een extra belastingheffing voor werkgevers, de pseudo eindheffing.

Valt de auto van de zaak onder deze regeling? Dan betaal je als werkgever vanaf 1 januari 2027 extra loonbelasting, in de vorm van deze pseudo eindheffing. Let op: dit komt bovenop de bijtelling, niet in plaats daarvan. En je mag deze kosten niet doorberekenen aan je werknemer. Die kosten zijn voor rekening van de werkgever.

Hoeveel pseudo eindheffing betaal je?

Reken op 12% per jaar. Je berekent dit percentage over de catalogusprijs inclusief btw en bpm. Dit is de fiscale waarde van de auto. Rijdt je onderneming in een auto van 25 jaar of ouder? Dan reken je de 12% over de dagwaarde.

Een rekenvoorbeeld: bij een auto met een fiscale waarde van € 50.000 betaal je als werkgever elk jaar (!) € 6.000 aan pseudo eindheffing.

Net als bij de bijtelling reken je hier niet met hele jaren: de pseudo eindheffing wordt namelijk per maand berekend. Dat kan dus wisselen, de ene maand betaal je hem wel, de andere maand niet. Handig, want 12% gedeeld door 12 maanden is precies 1% per maand. Minder handig: het maakt niet uit hoe vaak je in een maand onder de regeling valt. Eén moment is al genoeg voor die hele maand 1%.

Voorbeeld 1: De werknemer van Harry werkt vanuit huis. Een keer per maand rijdt hij van huis naar kantoor voor een werkoverleg. Harry is dat jaar 12% pseudo eindheffing verschuldigd.

Voorbeeld 2: De werknemer van Harry werkt altijd vanuit huis, behalve in februari: dan werkt hij de hele maand op kantoor. Harry is dat jaar 1% pseudo eindheffing verschuldigd, tenzij zijn werknemer in die andere maanden ook privé heeft gereden.

Wanneer geldt de pseudo eindheffing niet voor jouw auto?

Je rijdt 100% elektrisch

Rijdt de auto van de zaak volledig elektrisch, of een andere auto met nul uitstoot? Dan val je buiten de pseudo eindheffing. Logisch, want deze regeling is er juist om elektrisch rijden te stimuleren. Let op: 100% elektrisch betekent ook echt 100% elektrisch. Een plug-in hybride met een klein beetje uitstoot valt dus gewoon onder de regeling.

Geen personeel of geen personenauto

Twee snelle uitzonderingen op een rij. Werk je als zzp'er of inkomstenbelastingondernemer zonder personeel? Dan ben je zelf geen werknemer en geldt de pseudo eindheffing niet voor jouw auto. Werk je via een bv? Dan geld je fiscaal wél als werknemer, en kun je deze uitzondering niet gebruiken. Daarnaast geldt de regeling vooralsnog alleen voor personenauto's (auto's met de code M1). Rijd je in een bestelauto of op een motor? Dan heb je hier dus geen last van.

Er wordt niet privé gereden

Rijdt niemand privé in de auto van de zaak? Dan hoef je geen pseudo eindheffing te betalen. Let op: je moet dit wel kunnen aantonen als de belastingdienst ernaar vraagt. En hier wijkt de regeling flink af van de bijtelling: bij de pseudo eindheffing mag er 0 kilometer privé gereden worden, terwijl de bijtelling 500 kilometer toestaat. Ook telt woon-werkverkeer bij de bijtelling niet als privérit, maar bij de pseudo eindheffing wel. Geen bijtelling betekent dus niet automatisch geen pseudo eindheffing.

Een klein voordeel: ook hier kijk je per maand. Reed er in januari niemand privé, maar in februari wel? Dan betaal je de pseudo eindheffing alleen voor februari. Al is één privékilometer in die maand al genoeg om de hele maand mee te tellen.

De belangrijkste verschillen met de bijtelling in één overzicht:

Overgangsregeling en uitzonderingen: nog wat ruimte

Overgangsregeling tot waarschijnlijk 2031

Kom je tijdig in actie, dan kun je het betalen van de pseudo eindheffing nog wat uitstellen. Je hebt tot 17 september 2030 sowieso geen last van de regeling, als je de auto uiterlijk op 31 december 2026 aan je werknemer ter beschikking stelt. Deze overgangsregeling geldt voor de combinatie van de auto met jou als werkgever, het maakt dus niet uit welke werknemer erin rijdt. Zolang de auto aan jou gekoppeld blijft, mag je de overgangsregeling blijven gebruiken. De regeling wordt waarschijnlijk verlengd tot 1 januari 2031.

Tip 1: heb je al een niet-100%-elektrische auto ter beschikking gesteld en loopt de leasetermijn voor 17 september 2030 af? Kijk dan of je het leasecontract kunt verlengen.

Tip 2: wil je juist nu nog een niet-100%-elektrische auto ter beschikking stellen? Zorg dan dat je werknemer er uiterlijk op 31 december in kan rijden, want waarschijnlijk zijn er meer werkgevers met hetzelfde idee.

Uitzonderingen die nog niet definitief zijn

Zoals bij elke belastingregel zijn er ook hier uitzonderingen, al zijn deze nog niet definitief aangenomen:

• Auto voor rijlessen. Geef je rijles, dan valt de lesauto waarschijnlijk buiten de pseudo eindheffing.
• Vervangend vervoer bij apk, onderhoud, schade of een bandenwissel. Krijg je een vervangende auto van de garage terwijl je eigen auto daar staat? Dan geldt hiervoor een uitzondering van maximaal 14 aaneensluitende dagen. Duurt het langer dan twee weken, dan loop je alsnog risico.
• Tijdelijk een andere auto. Rijd je een keer in een vakantie-auto, deelauto of huurauto? Dan mag je als werkgever elk jaar maximaal 7 aaneensluitende dagen je personeel in een andere auto laten rijden, waarschijnlijk maar één keer per jaar. Een stuk beperkter dan de uitzondering voor vervangend vervoer van de garage.

Bereid je nu al voor

Niet alles is al 100% zeker, maar het is slim om nu rekening te houden met de pseudo eindheffing 2027. Zeker als je als zzp'er overweegt personeel aan te nemen of via een bv te gaan werken. Ga je de komende jaren nog gebruikmaken van een niet-100%-elektrische auto van de zaak? Kijk dan op tijd of je gebruik kunt maken van een van de uitzonderingen, zodat je een jaarlijkse belastingaanslag van 12% van de fiscale waarde kunt voorkomen.

Deze uitleg is gebaseerd op de fiscale expertise van Heleen Elbert van Auto en Fiscus, oorspronkelijk gepubliceerd op FinancialLease.nl. Wil je concreet advies over jouw leasecontract of wagenpark? Bekijk het volledige artikel op FinancialLease.nl of neem contact op met de specialisten van FinancialLease.nl.