Is een bv interessant als zzp'er?

Bv niet interessant voor de meeste zzp’ers

Het oprichten van een bv is de afgelopen jaren gemakkelijker geworden. Naast de kapitaalseis is ook een accountantsverklaring bij inbreng in natura komen te vervallen. Het kan dus allemaal wat simpeler. Maar is een bv wel een interessante rechtsvorm voor een kleine ondernemer?  

ZZP Nederland is van mening dat een bv opzetten pas zinvol is als er binnen de bv een forse winst gemaakt wordt. Bij bedragen van € 150.000,- of meer winst begint een bv redelijke voordelen op te leveren. Maar dit kan wel per situatie verschillen. Laat vooral een berekening maken door je boekhouder/accountant.

Wanneer is een bv interessant

• Belastingvoordeel? Een bv is fiscaal pas interessant als er een winst van € 150.000 of meer gemaakt wordt. Dat komt doordat de directeur van een bv bij de bv in loondienst komt en daarmee gewoon werknemer is geworden. Dat betekent dat de directeur loonbelasting moet betalen, compleet met sociale premies. 
  
  Het gebruikelijk loon van een directeur groot aandeelhouder moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:
  - het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
  - het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap van de werkgever
  - ten minste € 58.000 in 2026 (was € 56.000 in 2024 en 2025)
• Zelfstandigenaftrek vervalt! De directeur van de bv heeft geen recht op zelfstandigenaftrek. Ook voor startersaftrek komt een bv niet in aanmerking.
• Geen mkb-winstvrijstelling! Een bv heeft geen recht op de aftrekpost mkb-winstvrijstelling.
• Beperkte aansprakelijkheid maar ten dele waar! De directeur van een bv is niet meer rechtstreeks aansprakelijk ingeval de bv failliet gaat. Dat lijkt veilig, maar als de bv failliet gaat door overduidelijk wanbeleid kan de directeur alsnog aansprakelijk gesteld worden. Daarnaast geldt de regel dat als de bv een lening bij een bank aangaat de bank meestal vraagt om privé mee te tekenen in verband met een onderpand. Daarbij is de directeur ook privé aansprakelijk als er iets mis gaat.

Geld oppotten in bv voorkomt direct belasting betalen

Veel ondernemers met een bv (besloten vennootschap) laten bewust geld in de bv zitten om de volgende redenen:

• Uitstel van belasting
  Zolang het geld in de bv blijft, betaal je alleen vennootschapsbelasting (vpb) over de winst. Je betaalt nog geen inkomstenbelasting, zoals bij loon of dividend. Door geen dividend uit te keren, stel je de inkomstenbelasting (box 2) uit.
• Lagere belastingdruk
  Het combineren van lage(re) vpb-tarieven en uitstel van box 2-belasting zorgt voor een gunstig belastingvoordeel. Je betaalt dan vaak minder belasting dan wanneer je hetzelfde bedrag privé had verdiend als zzp’er (in box 1).
• Investeren of buffers opbouwen
  Geld in de bv houden kan ook handig zijn voor toekomstige investeringen, bedrijfsgroei of om een buffer op te bouwen. De gedachte is: liever het geld in de bv houden dan het uitkeren en er meteen belasting over betalen.

Maar de overheid probeert het oppotten in box 2 wel af te remmen, bijvoorbeeld via:

• Wet excessief lenen bij eigen bv: je mag nog maar tot € 500.000,- belastingvrij lenen van je eigen bv. Daarboven betaal je direct box 2-belasting.
• Verhoging box 2-tarief (sinds 2024 zijn er twee schijven).
• Strenger toezicht op langdurig geld oppotten in een bv zonder duidelijke reden.  Als je zonder duidelijke reden grote bedragen laat staan, kijkt de Belastingdienst steeds kritischer mee. 

Goede redenen
Wat zijn wél duidelijke redenen om geld in de bv te laten zitten volgens de Belastingdienst? Bijvoorbeeld als je van plan bent om binnenkort te investeren. Als je binnen de bv spaart voor je pensioen of als je geld reserveert om toekomstige risico’s op te vangen.

Geen goede redenen
Geld oppotten wordt een probleem als je teveel geld in de bv laat zitten zonder dat er investeringen gepland zijn. Of als het geld eigenlijk voor privégebruik is bedoeld, maar niet wordt uitgekeerd om belasting te vermijden. Of als je jarenlang grote winsten in de bv laat zitten, terwijl je het gewoon op je privérekening zou kunnen gebruiken.

De Belastingdienst kan dan zeggen: je stelt onterecht belastingheffing uit, of je gebruikt de bv als spaarpot voor privédoelen zonder netjes af te rekenen.

Wat kan de Belastingdienst doen?
Als de Belastingdienst denkt dat je geld oppot zonder zakelijke reden, dan kunnen ze je vragen om uitleg en onderbouwing. Daarna kunnen ze een verkapt dividend vaststellen: ze doen alsof je jezelf dividend hebt uitgekeerd, en rekenen daar belasting over (in box 2).

Belastingvoordeel minimaal

De belastingvoordelen van een bv zijn dus niet zo groot als verondersteld wordt. Over de uiteindelijke winst die na salaris, loonbelastingafdracht en sociale premies van de directeur overblijft wordt de winst in eerste instantie belast met vennootschapsbelasting tegen 19% in 2025 (bij een winst tot € 200.000,-). Als de directeur dit bedrag naar privé wil brengen, dan houdt de bv 15% dividendbelasting in. In de aangifte inkomstenbelasting geef je onder reguliere voordelen het bruto dividend aan. Hierover betaal je aanmerkelijk belang. Tot € 68.843 is dat 24,50% belasting. Over inkomen uit aanmerkelijk belang vanaf € 68.843 betaal je 31% belasting. De ingehouden dividendbelasting geef je aan onder te verrekenen ingehouden dividendbelasting en wordt hiermee verrekend. Gemiddeld betekent dit dus een behoorlijke belastingdruk over de winst die overblijft na het salaris van de directeur.

Voorbeeld

Als je een bruto dividend hebt van € 10.000 dan houdt de bv hierop 15% dividendbelasting in. Je ontvangt dan netto € 8.500 dividend.

In je aangifte geef je onder reguliere voordelen het bruto dividend aan van € 10.000.  De ingehouden dividendbelasting van € 1.500 wordt met de inkomstenbelasting verrekend. Je geeft dit aan onder te verrekenen ingehouden dividendbelasting.

Alles over bv starten als zzp'er

De toekomst

Inmiddels zijn er fiscale veranderingen die het omslagpunt van het wel of geen bv opzetten omlaag brengen. De mkb-winstvrijstelling is omlaag gegaan naar 12,7% in 2026. De zelfstandigenaftrek wordt in stappen verlaagd naar € 900 in 2027. Daarnaast komt er wellicht een verplichte AOV voor eenmanszaken, maar NIET voor dga's met een bv. Hierdoor kan het omslagpunt rond de € 66.000,- komen te liggen.